Основы финансового и налогового права Республики Казахстан

Финансовое право регулирует общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Республики Казахстан основана на Бюджетном кодексе РК и состоит из бюджетов следующих уровней:

1. Республиканский бюджет — общегосударственный централизованный денежный фонд, утверждаемый законом Парламента для финансирования обороны, национальной безопасности, высшего образования, стратегической инфраструктуры и общереспубликанских программ;

2. Местные бюджеты — областные бюджеты, бюджеты городов республиканского значения (Астана, Алматы, Шымкент), бюджеты районов и городов областного значения, а также бюджеты местного самоуправления (сел, поселков);

3. Национальный фонд Республики Казахстан — фонд будущих поколений, аккумулирующий сверхдоходы от добычи и экспорта нефти и металлов для обеспечения финансовой стабильности страны.

Налог — законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный индивидуально безвозмездный денежный платеж, вносимый налогоплательщиком в бюджет (Налоговый кодекс РК).

Принципы налогообложения: обязательность уплаты, определенность, справедливость и единство налоговой системы.

Классификация налогов по способу взимания:

1. Прямые налоги — взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика:

- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — налог на доходы физических лиц (базовая ставка в РК — 10%);

- Корпоративный подоходный налог (КПН) — налог на прибыль юридических лиц (базовая ставка — 20%);

- Налог на имущество, земельный налог и налог на транспортные средства;

2. Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые в виде надбавки в цену товара и фактически оплачиваемые конечным потребителем:

- Налог на добавленную стоимость (НДС) — ключевой косвенный налог (ставка 12%);

- Акцизы — налоги на отдельные специфические товары (бензин, алкоголь, табачные изделия).

Уплата налогов — конституционная обязанность каждого гражданина (ст. 35 Конституции РК).

Налогоплательщик обязан:

- Своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;

- Вести налоговый учет и представлять налоговую отчетность (декларации);

- Обеспечивать сохранность документов налогового учета в течение срока исковой давности (3–5 лет).

Налогоплательщик имеет право:

- Получать от органов госдоходов бесплатную информацию о действующих налогах;

- Пользоваться налоговыми льготами и вычетами (на медицину, обучение, ипотеку);

- Обжаловать уведомления и решения налоговых органов в досудебном порядке и в суде СМАС.

Всеобщее декларирование доходов и имущества: Казахстан поэтапно внедрил всеобщее декларирование для обеспечения прозрачности, противодействия теневой экономике и коррупции. Граждане представляют формы 250 (декларация об активах) и 270 (декларация о доходах) через мобильные приложения и портал eGov.kz.